Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы» и уплачивающий торговый сбор, может уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. Об этом пишет в своем письме от 06.04.2016 N СД-4-3/5922@ ФНС РФ.

Уменьшить налог по УСН могут только налогоплательщики, зарегистрированные в городе Москве. Поскольку уменьшить налог можно только в том случае, если он уплачивается в бюджет Москвы.

Администрирование страховых сборов, которым ранее заведовал Пенсионный фонд России (ПФР), перешло к ФНС, где считают необходимым учитывать только начисляемые взносы, а нехватку покрывать трансфертами из бюджета.

Тогда как ранее в ПФР считали, что права по страховой части пенсии формируются исходя из начисленных взносов – они не уменьшаются, если работодатель недоплатил и остался должен фонду. Недостачу покрывает трансферт из бюджета. Накопительная часть пенсии формировалась исходя из уплаченных взносов, но с 2014 года ее формирование заморожено.

Эксперты объясняют, что у ПФР нет нужных инструментов по работе с задолженностью, тогда как у ФНС больше правовых механизмов и более широкая практика по взысканию задолженности. Для улучшения администрирования ФНС также планирует отказаться от трех форм отчетности и ввести единую форму отчетности по уплате взносов.

ФНС РФ письмом от 25.03.2016 № БС-4-11/5197 довела до сведения налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов новые коды отчетных периодов по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости.
С 1 января 2016 года отчетным периодом по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются I, II и III кварталы календарного года.

С 1 января 2016 года увеличен порог величины дохода, дающий право плательщикам налога на прибыль уплачивать только ежеквартальные авансовые платежи по данному налогу. Ранее этот порог составлял 10 млн. руб. за каждый квартал, а сейчас величина выросла в 1,5 раза.

В связи с этим, Минфин РФ в письме от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129@ поясняет, что «ежеквартальный» порядок уплаты налога с этого года должны начать применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал. Или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала (10 млн.руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн.руб. в квартал х 4 квартала).

Таким образом, компании, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн. руб., в 1квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года.

В письме также говорится, что такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года подать в ИФНС уточненные декларации за 9 месяцев 2015 года. В них будут указаны нули по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)», и прочерки – по строкам 320-340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/8968 от 18 февраля 2016 г. уточняет порядок налогообложения обеспечительного платежа по договору.

Ведомство напоминает, что в составе доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. Это предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

В силу того что обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу, данные нормы могут быть применены и к обеспечительному платежу.
Кроме того, пунктом 32 статьи 270 НК РФ установлено, что в составе расходов не учитываются расходы в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога.

Во всех случаях, когда налогоплательщик наряду с облагаемой НДС деятельностью совершает необлагаемые операции, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Однако НК РФ позволяет налогоплательщику не вести раздельный учет НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных расходов на не облагаемые налогом операции меньше или равна 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Все суммы налога, предъявленные такому налогоплательщику продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, в таком случае подлежат вычету.