Во всех случаях, когда налогоплательщик наряду с облагаемой НДС деятельностью совершает необлагаемые операции, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Однако НК РФ позволяет налогоплательщику не вести раздельный учет НДС в те налоговые периоды, в которых доля совокупных расходов на не облагаемые налогом операции меньше или равна 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. Все суммы налога, предъявленные такому налогоплательщику продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, в таком случае подлежат вычету.