Налоги

В срок до 30 апреля 2017 года должны подать налоговые декларации по НДФЛ не только граждане, получившие доходы, но и индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, а также нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет.  При этом сумма налога, исчисленная в соответствии с декларацией, уплачивается в срок не позднее 15 июля 2017 года.

Поскольку 30 апреля приходится на выходной день, срок подачи налоговой декларации переносится на следующий за ним рабочий день, то есть на 2 мая 2017 года. Срок уплаты налога также выпадает на выходной день, и поэтому переносится на 17 июля 2017 года.

Также не позднее 2 мая должны представить налоговые декларации за 2016 год предприниматели, применяющие УСН. Уплатить рассчитанный по декларации налог необходимо в этот же срок.

При подаче нескольких уточняющих налоговых деклараций следует оплачивать взносы по каждому документу. Иначе инспекция установит, что предприниматель уклоняется от обязательств. Представители ведомства заявляют, что в данном случае происходит неполная уплата налога, ответственность за которую регулируется статьёй 122 НК.

Частичное внесение суммы по обязательным сборам является нарушением. За это начисляется штраф, составляющий 20% от неё. Ответственность для налогоплательщика не наступит, если уточнённая декларация подавалась до выявления контролёрами занижения облагаемой базы. Сделать это нужно до того, как произойдёт выездная проверка. Перед тем как бухгалтер предоставит уточнёнку, предприятие должно перевести недостающую денежную сумму и оплатить пени. Об этом говорится в статье 81 НК. Это означает, что любые недоимки погашаются до предоставления документов инспекции.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством РФ, уплачивается государственная пошлина в размере 0,5% суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей.

В связи с этим за нотариальное удостоверение договора отчуждения (купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении) доли в праве общей собственности на недвижимое имущество должна уплачиваться государственная пошлина (нотариальный тариф) в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 333.24 НК РФ.

При этом п. 16 ст. 333.38 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины несовершеннолетних граждан, граждан, признанных ограниченно дееспособными, владеющих жилыми помещениями на праве собственности, а также физических лиц, владеющих жилыми помещениями на праве общей долевой собственности совместно с несовершеннолетними гражданами и гражданами, признанными ограниченно дееспособными, за удостоверение сделок по продаже недвижимого имущества, расположенного в аварийном и подлежащем сносу доме.

Данное разъяснение дает Минфин в письме № 03-05-06-03/4756 от 31.01.2017.

В отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии со статьей 220 НК РФ, не допускалось.

С 1 января 2014 года внесены изменения в статью 220 НК, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

Эта норма применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении объектов недвижимого имущества, по которым документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года.

При этом согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР, на обязательное медицинское страхование в федеральный бюджет ФОМС за себя в фиксированном размере, а также в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

Уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2016 год должна быть осуществлена не позднее 31 декабря текущего года, а страховых взносов, перечисленных с дохода, превышающего 300 тысяч рублей – не позднее 1 апреля 2017 года.

В случае, если величина дохода за 2016 год превышает 300 тысяч рублей, на обязательное пенсионное страхование дополнительно перечисляется 1 % от суммы превышения дохода в срок до 1 апреля 2017 года. Предельная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 154 851 рублей 84 копейки.

Мэр Москвы Сергей Собянин внес в Мосгордуму законопроект, которым предусматривается, что пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года, будут начисляться начиная с 1 мая 2017 года.

С 1 января 2015 года в Москве налог на имущество физлиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Поэтому многие москвичи получил квитанции с суммами, превышающими в несколько раз налог предыдущего года.

По мнению авторов законопроекта, отсрочка в начислении пени позволит обеспечить своевременное информирование налогоплательщиков об изменении порядка налогообложения и создать благоприятные условия для исполнения ими обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

В законопроекте 939-7 предусмотрено снижение ставок:

• Если объектом налогообложения являются доходы, то ставки предлагается установить на уровне 3% (сейчас – 6%). При этом законами субъектов РФ они могут быть установлены в пределах от 1 до 3% в зависимости от категорий налогоплательщиков, тогда как действующие ставки составляют 1–6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
• Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 8% (сейчас – 15%) с предоставлением права субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 3 до 8% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Действующие ставки находятся в пределах 5–15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Кроме того, законопроектом предусматривается, что организация или ИП будут иметь право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором они подают уведомление о переходе на УСН, их доходы не превысили 90 млн руб., тогда как сейчас эта сумма составляет 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). При этом средняя численность работников не должна будет превышать 150 человек, сейчас – 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ФНС РФ приказом от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@ утвердила новые формы документов, подтверждающих факт внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Обновленные Р50007 «Лист записи Единого государственного реестра юридических лиц» и  Р60009 «Лист записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей» начнут выдавать после 1 января 2017 года.

ФНС России разъяснила порядок подачи расчета по форме 6-НДФЛ для таких ИП, которые как плательщики УСН стоят на учете в налоговой по месту жительства, а как плательщики ЕНВД – в инспекциях по месту нахождения каждой из торговых точек (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984@ «О направлении разъяснений по вопросам представления и заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)«).

Налоговики отметили, что расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятых в целях осуществления деятельности по УСН, нужно представить в налоговый орган по месту своего жительства. А в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, – в налоговые органы по каждому месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Налоговая служба обосновала это тем, что по общему правилу доход, исчисленный и удержанный налоговым агентом-ИП у работника, уплачивается в бюджет по месту учета (то есть месту жительства, если речь об ИП) налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ). А ИП, которые используют ЕНВД, должны перечислять НДФЛ за своих работников в инспекцию по месту учета в качестве плательщика этого спецрежима (абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ).

Взимание с плательщиков государственной пошлины комиссионного сбора за исполнение поручений по ее перечислению в бюджетную систему Российской Федерации через банковские терминалы является неправомерным. Об этом напоминает Минфин в письме № 03-05-06-03/41266 от 14.06.2016 г.

Согласно пункту 1 статьи 60 Налогового кодекса РФ  банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств (электронных денежных средств) налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается (пункт 2 статьи 60 НК РФ). Правила, установленные статьей 60 НК РФ, применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений налоговых агентов, плательщиков сборов и распространяются на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сборов, пеней и штрафов (пункт 5 статьи 60 НК РФ).