Налоги

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. Об этим пишет ФНС в письме № БС-4-11/12881@ от 18.07.2016 г.

Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ,  отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода.

Уведомление налогового органа о произведенном возврате излишне удержанной суммы налога Кодексом не предусмотрено, отмечает налоговое ведомство.

Налогоплательщики, желающие подать отчетность в электронном виде, могут продолжать пользоваться в этих целях официальным саи?том ФНС России.

Пилотныи? проект по приему отчетности в электронном виде без помощи оператора, деи?ствующии? с 2011 года, продлили еще на год, до 1 июля 2017 года (приказ ФНС России от 8 июня 2016 г. ММВ-7- 6/360@ «О внесении изменении? в приказ ФНС России от 15 июля 2011 г. No ММВ-7-6/443@»).

Электронныи? сервис, разработанныи? налоговиками, позволяет подавать в электронном виде бухгалтерскую и налоговую отчетность непосредственно в инспекцию (п. 1.7 Порядка представления налоговои? и бухгалтерскои? отчетности в электронном виде через Интернет-саи?т ФНС России; далее – Порядок). Исключение – декларация по НДС.

Ее всем, кто обязан платить этот налог, нужно отправлять в инспекцию только через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 1.7 Порядка).

Чтобы воспользоваться сервисом для подачи декларации? в электронном виде, нужно иметь ключ электроннои? подписи (ЭП). Его можно получить в любом удостоверяющем центре (УЦ), аккредитованном Минкомсвязи России (п. 2.2.1 Порядка). После получения ключа ЭП налогоплательщику необходимо воспользоваться интернет-сервисом самостоятельнои? регистрации в системе сдачи налоговои? отчетности, размещенном на саи?те ФНС России (https://service.nalog.ru/reg/Account/Login…). С его помощью нужно получить идентификатор абонента (п. 2.2.2 Порядка).

После этого у налогоплательщика будет техническая возможность представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность через саи?т ФНС России (п. 2.2.3 Порядка).

Президент В.Путин подписан Федеральный закон № 178-ФЗ от 02.06.2016 г. о продлении действия системы налогообложения ЕНВД до 1 января 2021 года.

Этим же законом индивидуальным предпринимателям на ЕНВД с работниками возвращено право уменьшать налог на свои фиксированные взносы.

Но закон вступит в силу только с 1 января 2017 года. Так что в 2016 году придется считать налог по-старому.

Операции, которые не являются объектом налогообложения НДС, также участвуют в расчете доли расходов по необлагаемым операциям в целях раздельного учета по НДС. Такое разъяснение приведено в письме Минфина № 03-07-11/18785 от 04.04.2016 г.

Например, потребуется учесть стоимость рекламных буклетов, каталогов и листовок (которые не являются товарами). Раздельный учет для целей НДС плательщику нужно вести, если он проводит в том числе необлагаемые операции. Исключением является случай, когда доля расходов по таким операциям очень мала (меньше 5 процентов общих затрат). Для определения этой доли (и права не вести раздельный учет) и требуется учесть все операции, с которых не уплачивается НДС.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу упрощения процедуры формирования заявления на возврат переплаты по НДФЛ посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и сообщила в письме № БС-3-11/1859@ от 25.04.2016 г., что список обязательных реквизитов изменяться не будет.

ФНС РФ издан приказ от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов». Указанным приказом утверждена форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) которой установлен перечень обязательных реквизитов банка (кредитной организации), в том числе БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет банка (кредитной организации). Все эти реквизиты необходимы для перечисления переплаты платежным поручением на счет налогоплательщика.

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы» и уплачивающий торговый сбор, может уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. Об этом пишет в своем письме от 06.04.2016 N СД-4-3/5922@ ФНС РФ.

Уменьшить налог по УСН могут только налогоплательщики, зарегистрированные в городе Москве. Поскольку уменьшить налог можно только в том случае, если он уплачивается в бюджет Москвы.

Администрирование страховых сборов, которым ранее заведовал Пенсионный фонд России (ПФР), перешло к ФНС, где считают необходимым учитывать только начисляемые взносы, а нехватку покрывать трансфертами из бюджета.

Тогда как ранее в ПФР считали, что права по страховой части пенсии формируются исходя из начисленных взносов – они не уменьшаются, если работодатель недоплатил и остался должен фонду. Недостачу покрывает трансферт из бюджета. Накопительная часть пенсии формировалась исходя из уплаченных взносов, но с 2014 года ее формирование заморожено.

Эксперты объясняют, что у ПФР нет нужных инструментов по работе с задолженностью, тогда как у ФНС больше правовых механизмов и более широкая практика по взысканию задолженности. Для улучшения администрирования ФНС также планирует отказаться от трех форм отчетности и ввести единую форму отчетности по уплате взносов.

ФНС РФ письмом от 25.03.2016 № БС-4-11/5197 довела до сведения налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов новые коды отчетных периодов по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости.
С 1 января 2016 года отчетным периодом по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются I, II и III кварталы календарного года.

С 1 января 2016 года увеличен порог величины дохода, дающий право плательщикам налога на прибыль уплачивать только ежеквартальные авансовые платежи по данному налогу. Ранее этот порог составлял 10 млн. руб. за каждый квартал, а сейчас величина выросла в 1,5 раза.

В связи с этим, Минфин РФ в письме от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129@ поясняет, что «ежеквартальный» порядок уплаты налога с этого года должны начать применять налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал. Или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала (10 млн.руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн.руб. в квартал х 4 квартала).

Таким образом, компании, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн. руб., в 1квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года.

В письме также говорится, что такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года подать в ИФНС уточненные декларации за 9 месяцев 2015 года. В них будут указаны нули по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)», и прочерки – по строкам 320-340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.