Налоги

Председатель комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров внес в Госдуму законопроект, смягчающий контроль налоговых служб над бизнесом. Первое чтение запланировано на 6 декабря, сообщают «Ведомости».

В первую очередь предлагается сократить втрое срок камеральной проверки – до одного месяца. ФНС такую идею не одобряет – уложиться в такой срок трудно, учитывая время, выделенное компаниям на предоставление необходимых документов. Вопросы к инициативе есть и у правительства – считается, что такие темпы снизят качество проверок, что в итоге приведет к спорам и потерям в бюджете.

Проект заранее планируется доработать ко второму чтению. В Минфине сообщили, что такое сокращение срока – слишком резкое и необходимо искать компромисс.

Также законопроект предлагает контролировать внешнеэкономические сделки с порогом в 60 млн руб., сейчас налоговики контролируют любую внешнюю сделку. За прошлый год в ведомство предоставили более 15 000 уведомлений, из них 60% – внутрироссийские. Сообщается, что число уведомлений растет с каждым годом. ФНС уже сокращала срок проверки до двух месяцев для добросовестных компаний, без внесений поправок в Налоговый кодекс.

Также законопроект конкретизирует круг внутренних сделок, цены по которым контролирует налоговая, – он уточнен с 1 до 3 млрд руб.

Если определение суда об отказе в принятии или возвращении иска принято по АПК РФ и КАС РФ, то о возврате госпошлины должно быть указано в самом акте. К заявлению нужно приложить решение, определение или справку суда с основаниями возврата. Если заявитель хочет получить всю сумму, то потребуются оригиналы платежек, при частичном возврате достаточно их копий.

Что касается ГПК РФ, то он не регулирует этот вопрос. Минфин считает, что госпошлину должны вернуть независимо от того, сказал ли суд об этом в определении. К заявлению надо приложить справку суда, в которой указаны основания для возврата.

Документ: Письмо ФНС России от 23.10.2017 N ГД-4-8/21383

Совет Федерации одобрил законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс в части уточнения процедуры возврата сумм излишне взысканных налогов. 

Срок внесудебного возврата будет увеличен в 36 раз – с одного месяца до трех лет. Данные изменения направлены на упрощение процедуры возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, сокращение количества судебных споров, а также позволяют распространить досудебную процедуру обжалования на отказ в возврате излишне взысканных сумм налогов.

Одновременно с увеличением сроков исключается «обременительный для налогоплательщика судебный порядок возврата». Эксперты отмечали, что законопроект поддерживает общую тенденцию в налоговой сфере в части снижения нагрузки на арбитражные суды по объему рассматриваемых налоговых споров. 

Теперь, после одобрения Совета Федерации, документ поступит на подписание к президенту Владимиру Путину. 

В проекте правительственного доклада по донастройке налоговой системы, который Кабмин должен представить Владимиру Путину в декабре, нет реформаторских предложений, пишут «Ведомости» со ссылкой на источники в Белом доме. Ожидается, что правительство посоветует президенту сохранить всё так, как есть.

В декабре 2016 года президент в рамках послания Федеральному собранию заявил о необходимости реформировать налоговую систему таким образом, чтобы она стимулировала деловую активность в стране, и предложил должным образом изменить законодательство в течение 2018 года. Предложения по «донастройке» должны быть подготовлены в 2017 году.

Наиболее радикальной идеей стал налоговый маневр – уравнять ставки страховых взносов и налога на добавленную стоимость на уровне 22%. Однако финансово-экономический и социальный блоки не сумели договориться, поэтому предложение не отвергается, но фактически умерло.

Другие изменения налогового законодательства правительство забраковало еще раньше, таких, например, как введение налога с продаж или повышение налога на доходы физлиц. Остаются два варианта доклада: с обтекаемыми формулировками о необходимости снизить прямую и увеличить косвенную нагрузку либо не менять ничего и ограничиться теми мерами, которые уже одобрены или предусмотрены проектом федерального бюджета на 2018–2020 год, утверждают источники.

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Елена Суворова перечислила признаки умышленных ошибок в налоговых декларациях. При этом заметила, что непреднамеренную ошибку налогоплательщик может исправить и после подачи декларации. Об этом говорит федеральный закон от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ.

Если налогоплательщик непреднамеренно занизил сумму налога, то он должен предоставить исправленную декларацию, а налоговые органы обязаны ее принять. Однако умышленное занижение налога ст. 54.1 НК запрещает, подчеркивает Суворова. При этом налоговые органы должны иметь доказательства того, что налогоплательщик указал неверные данные намеренно.

На умышленность действий налогоплательщика могут указывать:

— транзитные операции между взаимозависимыми или аффилированными участниками хозяйственных операций;

— какая-либо подконтрольность между спорными контрагентами и проверяемым налогоплательщиком;

— согласованность действий участников хозяйственной деятельности.

Под транзитными операциями чаще всего понимают закупку оборудования, покупку ценных бумаг и консалтинг.

Граждане, подключившиеся к «Личному кабинету налогоплательщика для физических лиц», могут получить информацию о полученных доходах, которую работодатели передают в налоговые органы. 

В сервисе доступна для просмотра и скачивания справка по форме 2-НДФЛ, содержащая сведения о суммах дохода налогоплательщика и суммах перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц. В настоящее время в сервисе размещена информация о доходах за 2014, 2015 и 2016 годы.

Данные отражаются в разделе «Налог на доходы ФЛ и страховые взносы» во вкладке «Сведения о справках по форме 2-НДФЛ». Кроме того, в разделе отражены сведения о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, фактически начисленных работодателем.

Госпошлину за налогоплательщика уплатило иное лицо. Как ее вернуть? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-05-06-03/36715 от 14.06.2017.

Согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 45 НК уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета, уплаченного за налогоплательщика налога.

В том случае, если государственная пошлина уплачена иным лицом, на основании пункта 3 статьи 333.40 НК РФ с заявлением о возврате излишне уплаченной государственной пошлины должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. лицо, в отношении которого должно быть совершено юридически значимое действие) в орган, уполномоченный совершать данное действие.

К периодам, в течение которых ИП не уплачивают фиксированные взносы, относятся:

— период прохождения военной службы;

— период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;

— период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

— период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства; — период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у ИП, а также у адвокатов, приостановивших статус адвоката, могут являться налоговые декларации без дохода в эти периоды, справки 2-НДФЛ о доходах адвокатов.

Вместе с тем, в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/7990@ от 26.04.2017.

Приказом от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200@ Федеральная налоговая служба утвердила Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Данные изменения связаны с передачей в ведомство ФНС администрирования страховых взносов.

С изданием нового приказа признан утратившим силу приказ ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@.

Представление организацией-правопреемником отдельной налоговой декларации по НДС за реорганизованную организацию осуществляется в соответствии с положениями пункта 16.5 раздела II Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В этой связи АО необходимо представить налоговую декларацию по НДС за ООО как за реорганизованное лицо с отражением операций данной организации и отдельно налоговую декларацию по НДС за АО с отражением собственных операций.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № 15-3-03/109@ от 29.03.2017.